1月6日，?安徽證監(jiān)局披露關(guān)于對中興華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師張簫、張繁榮、王田、葉寅采取出具警示函措施的決定。
經(jīng)查，安徽證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)中興華會計師事務所執(zhí)業(yè)的安徽億源藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱“億源藥業(yè)”或“公司”）2020年年報審計項目（簽字注冊會計師為張簫、張繁榮）和2021年年報審計項目（簽字注冊會計師為王田、葉寅）存在以下問題：
一、2020年年報審計項目
一是風險評估審計程序執(zhí)行不到位。審計底稿中，未見中興華會計師事務所對被審計單位行業(yè)狀況、經(jīng)營狀況等進行了解并評估相關(guān)風險，也未見中興華會計師事務所獲取主要業(yè)務循環(huán)中關(guān)鍵控制點涉及的相關(guān)資料。
二是預付賬款審計程序執(zhí)行不到位。公司期末預付款項主要為預付個人采購款，但公司與個人簽訂的采購合同并未約定需要預付采購款，中興華會計師事務所未對上述異常情況予以關(guān)注并執(zhí)行進一步審計程序。
三是營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位。中興華會計師事務所未對回函不符情況予以關(guān)注并執(zhí)行進一步審計程序。另外，在審計底稿中，未見中興華會計師事務所獲取增值稅發(fā)票、簽收單等關(guān)鍵審計證據(jù)。
四是貨幣資金審計程序執(zhí)行不到位。銀行存款明細表列示的銀行賬戶和銀行開戶清單列示的銀行賬戶數(shù)量不一致，中興華會計師事務所未對上述異常情況予以關(guān)注并執(zhí)行進一步審計程序。另外，部分銀行存款跟函記錄中未見控制痕跡。
五是存貨審計程序執(zhí)行不到位。中興華會計師事務所未執(zhí)行存貨跌價測試等相關(guān)審計程序。另外，中興華會計師事務所在存貨監(jiān)盤報告中描述獲取了期末存貨盤點計劃、存貨收發(fā)存月報表等相關(guān)資料，但底稿中未見上述資料。
六是應收票據(jù)審計程序執(zhí)行不到位。財務報表附注中披露“期末公司已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負債表日尚未到期的應收票據(jù)”的金額與審計底稿中顯示的金額不一致。另外，中興華會計師事務所在2021年3月14日執(zhí)行應收票據(jù)監(jiān)盤程序，但底稿未見編制監(jiān)盤倒扎表。
七是其他審計程序執(zhí)行不到位。中興華會計師事務所對于主營業(yè)務收入中主要產(chǎn)品單價變動情況等內(nèi)容執(zhí)行的分析程序不到位。另外，審計項目組成員未在遵守獨立性政策和程序的聲明上簽字。
二、2021年年報審計項目
一是風險評估程序執(zhí)行不到位。中興華會計師事務所將“管理層凌駕于控制之上”作為已識別的舞弊風險，但審計底稿中未見針對該舞弊風險執(zhí)行相應的風險評估及應對程序。另外，風險評估匯總表與總體審計策略識別的重大錯報風險存在不一致的情形。
二是預付賬款審計程序執(zhí)行不到位。公司期末預付款項主要為預付個人采購款，中興華會計師事務所未對此予以關(guān)注并執(zhí)行進一步審計程序。另外，部分預付賬款函證未見控制痕跡。
三是營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位。上海中船國際貿(mào)易公司為公司2021年新增客戶，也為公司2021年第一大客戶。審計底稿顯示中興華會計師事務所僅執(zhí)行函證程序，未見執(zhí)行其他審計程序。
四是應收票據(jù)審計調(diào)整存在錯誤。中興華會計師事務所將已貼現(xiàn)未到期的應收票據(jù)調(diào)整至短期借款，但是其中有多張銀行承兌匯票到期日為2021年。另外，中興華會計師事務所將已背書未到期的應收票據(jù)調(diào)整至其他流動負債，但是其中有多張銀承匯票到期日為2021年。
五是應收賬款審計程序執(zhí)行不到位。部分應收賬款函證郵寄地址與工商查詢地址不一致，中興華會計師事務所未對此予以關(guān)注并執(zhí)行進一步審計程序。另外，部分應收賬款回函未見快遞單據(jù)等控制痕跡。
六是存貨審計程序執(zhí)行不到位。產(chǎn)成品抽盤表中，盤點日存貨賬面數(shù)量和實際盤點數(shù)量存在不一致，中興華會計師事務所未對此予以關(guān)注并執(zhí)行進一步審計程序。另外，產(chǎn)成品存貨抽盤日期早于公司盤點日期。
七是其他審計程序執(zhí)行不到位。審計業(yè)務約定書未簽署日期。獨立性調(diào)查問卷、獨立性評估表未見項目組成員簽字。部分審計底稿編制人、復核人非項目組成員，底稿編制人、復核人較混亂。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第十四條，《中國注冊會計師審計準則1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第四條，《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條、第二十一條，《中國注冊會計師審計準則第1311號—對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條，《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、第十一條的規(guī)定，《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第七條規(guī)定。
安徽證監(jiān)局認定，中興華會計師事務所及注冊會計師張簫、張繁榮、王田、葉寅上述行為違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第161號）第六條、《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第190號）第六條的規(guī)定。根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第161號）第八十三條、《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第190號）第六十七條規(guī)定，安徽證監(jiān)局決定對中興華會計師事務所及注冊會計師張簫、張繁榮、王田、葉寅采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并根據(jù)《證券期貨市場誠信監(jiān)督管理暫行辦法》將相關(guān)情況記入誠信檔案。中興華會計師事務所及相關(guān)人員應加強相關(guān)法律法規(guī)學習，不斷提升證券期貨市場審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。