獨(dú)董這個(gè)活兒越來(lái)越不好干了。
券商中國(guó)記者翻閱近日上市公告發(fā)現(xiàn)，近期獨(dú)立董事辭職的公告陡然增多了起來(lái)，并且多數(shù)辭職的獨(dú)董任期尚未到期。而今年恰好是中國(guó)獨(dú)董制度誕生20周年。
值得一提的是，近兩日多位大學(xué)教授辭去了其在上市公司的獨(dú)立董事職務(wù)。比如11月17日辭職的遼寧成大獨(dú)董謝德仁，現(xiàn)任清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系教授，今年8月份剛剛成為遼寧成大獨(dú)立董事，就在日前匆匆辭職。華電能源的獨(dú)立董事孫健，現(xiàn)任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、教授，也在11月18日宣布辭去獨(dú)立董事，其2020年從公司獲得的稅前報(bào)酬總額為6.32萬(wàn)元。開(kāi)山股份的獨(dú)立董事史習(xí)民，為浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授，于今年5月成為開(kāi)山股份獨(dú)立董事，也于18日辭職。
獨(dú)董的成批辭職或受康美案極大影響。近日，康美案一審判決出爐，康美藥業(yè)作為上市公司承擔(dān)24.59億元賠償責(zé)任，此外5名獨(dú)立董事被判巨額連帶賠償責(zé)任，賠償金額將高達(dá)1.23億元或2.46億元，遠(yuǎn)超其任職期間在康美所獲薪酬。令市場(chǎng)矚目的是，康美這5名追責(zé)獨(dú)董中就有4名為大學(xué)教授。
獨(dú)立董事掀起“辭職潮”
過(guò)去一周，光是公告董事/獨(dú)立董事辭職就忙壞了不少A股上市公司。
根據(jù)券商中國(guó)記者粗略統(tǒng)計(jì)，自11月8日以來(lái)兩周的時(shí)間內(nèi)，光是公告公司董事、獨(dú)立董事辭職的上市公司就有數(shù)十家。其中約30家公司公告獨(dú)立董事辭職，并且多為任期未滿就匆匆宣布辭職，導(dǎo)致諸多公司董事會(huì)獨(dú)立董事人數(shù)低于法定最低比例要求。
證券時(shí)報(bào)數(shù)據(jù)中心統(tǒng)計(jì)顯示，2021年獨(dú)董辭職人數(shù)目前已刷新近年來(lái)的新高，超過(guò)700人。2018年至2020年，每年獨(dú)董辭職人數(shù)分別為503人、497人、679人。按月來(lái)看，今年5月、6月曾出現(xiàn)一陣獨(dú)董辭職高峰，當(dāng)月分別有136名、84名獨(dú)董辭職。
有從事上市公司合規(guī)、信息披露咨詢的人士向券商中國(guó)記者表示，近期獨(dú)立董事“辭職潮”或受到康美案影響。“畢竟一般獨(dú)董的津貼其實(shí)一年可能也就10來(lái)萬(wàn)，但是像康美那樣的造假其實(shí)作為獨(dú)董很難發(fā)現(xiàn)的。尤其此次康美是特別代表人訴訟，獨(dú)董在其中承擔(dān)的責(zé)任也比較大。對(duì)獨(dú)董來(lái)說(shuō)，他們承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有點(diǎn)高，因此導(dǎo)致近期辭職增多?！?/strong>
康美案5名獨(dú)董被追責(zé)，4名為大學(xué)教授
在廣州中院對(duì)康美藥業(yè)做出的一審判決中，上市公司需承擔(dān)24.59億元的民事賠償，同時(shí)對(duì)包括實(shí)控人馬興田在內(nèi)的21名高管以及審計(jì)機(jī)構(gòu)明確了相應(yīng)的責(zé)任承擔(dān)比例。其中實(shí)控人馬興田等6人承擔(dān)100%，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其合伙人、簽字會(huì)計(jì)師楊文蔚承擔(dān)100%，其他的董監(jiān)高分別承擔(dān)20%、10%、5%不等的責(zé)任。
其中就包含5名時(shí)任獨(dú)立董事。其中，江鎮(zhèn)平、李定安、張弘三人因在康美藥業(yè)2016年年報(bào)、2017年年報(bào)、2018年半年報(bào)簽字，被判承擔(dān)10%的連帶賠償責(zé)任，對(duì)應(yīng)金額2.46億元；郭崇慧、張平兩人只在2018年半年報(bào)中簽字，被判承擔(dān)5%的連帶賠償責(zé)任，對(duì)應(yīng)金額1.23億元。
來(lái)源：《廣東省廣州市中級(jí)人民法院民事判決書(shū)》（2020）粵01民初2171號(hào)
值得一提的是，這五位被追責(zé)的獨(dú)立董事中有4名為大學(xué)教授。分別為，李定安先生（華南理工大學(xué)教授）、張弘先生(西南政法大學(xué)教授）、郭崇慧先生（大連理工大學(xué)教授）、張平先生（華南理工大學(xué)副教授）。
不過(guò)，巨額連帶責(zé)任之下，獨(dú)立董事在公司任職期間獲得的報(bào)酬卻不高。具體來(lái)看：
李定安，2007年1月至2015年任華南理工大學(xué)工商管理學(xué)院教授，2012年5月至2018年5月，任康美藥業(yè)獨(dú)立董事；2018年5月至2020年10月，擔(dān)任公司監(jiān)事。2018年-2020年從康美藥業(yè)獲得的稅前報(bào)酬分別為14.84萬(wàn)元、14.84萬(wàn)元、16.8萬(wàn)元，合計(jì)46.48萬(wàn)元。
張弘，西南政法大學(xué)管理學(xué)院副教授，2015年6月至2018年5月任獨(dú)立董事，2017年、2018年從康美藥業(yè)獲得的稅前報(bào)酬分別為7.39萬(wàn)元、3.7萬(wàn)元，合計(jì)11.09萬(wàn)元。
張平，現(xiàn)華南理工大學(xué)工商管理學(xué)院副教授，2018年5月至2020年6月2日，擔(dān)任公司獨(dú)立董事。2018年-2020年從康美藥業(yè)獲得的稅前報(bào)酬分別為7萬(wàn)元、12.01萬(wàn)元、5.09萬(wàn)元，3年合計(jì)約24.1萬(wàn)元。
郭崇慧，現(xiàn)任大連理工大學(xué)管理科學(xué)與工程學(xué)院教授，2018年5月起任獨(dú)立董事，2018年-2020年從康美藥業(yè)獲得的稅前報(bào)酬分別為7萬(wàn)元、12.01萬(wàn)元、12萬(wàn)元，合計(jì)31.01萬(wàn)元。
多名大學(xué)教授連夜辭職！
券商中國(guó)記者還注意到，近期諸多大學(xué)教授辭去了其在上市公司兼任的獨(dú)立董事職位。
比如11月17日辭職的遼寧成大獨(dú)董謝德仁，現(xiàn)任清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系教授，今年8月份剛剛成為遼寧成大獨(dú)立董事，就在日前匆匆辭職。華電能源的獨(dú)立董事孫健，現(xiàn)任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、教授，也在11月18日宣布辭去獨(dú)立董事，其2020年從公司獲得的稅前報(bào)酬總額為6.32萬(wàn)元。開(kāi)山股份的獨(dú)立董事史習(xí)民，為浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授，于今年5月成為開(kāi)山股份獨(dú)立董事，也于18日辭職。
一直以來(lái)，高校盛產(chǎn)“獨(dú)董”也成為“獨(dú)董生態(tài)”中獨(dú)特的風(fēng)景。一位上市公司董事向券商中國(guó)記者表示：“教授們需要名利，上市公司需要專(zhuān)業(yè)背書(shū)，算是一個(gè)比較合理的雙贏選擇。”
北京市中倫律師事務(wù)所合伙人張啟祥向券商中國(guó)記者表示，對(duì)高校老師擔(dān)任上市公司的獨(dú)立董事，教育部和監(jiān)管部門(mén)有一些明確的規(guī)定，比如擔(dān)任黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、處級(jí)以上職務(wù)的教師，就不能夠擔(dān)任獨(dú)立董事，這從任職資格層面做了一些有效限制和排除。
他提到，高校老師擔(dān)任獨(dú)立董事，從合理性來(lái)說(shuō)，確實(shí)有一些優(yōu)勢(shì)和便利性，比如行業(yè)專(zhuān)業(yè)背景、財(cái)會(huì)知識(shí)積累，很多高校老師都是各自領(lǐng)域的專(zhuān)家和學(xué)者，本身也能給企業(yè)賦能。而且，由于其高級(jí)知識(shí)分子的擔(dān)當(dāng)，社會(huì)往往寄予更多的獨(dú)立性期待。當(dāng)然也有一些弊端，比如很多高校教師，因?yàn)樽隼碚撗芯扛啵瑢?shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)薄弱，如果對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和規(guī)范運(yùn)行理解不夠，履職時(shí)就有局限。
康美案最終的落槌，或許也促使一些高校教授做出了辭去獨(dú)董的決定。
具體來(lái)看，11月17日，遼寧成大發(fā)布了關(guān)于獨(dú)立董事辭職的公告。公告稱，公司董事會(huì)于2021年11月15日收到獨(dú)立董事謝德仁先生的辭職申請(qǐng)。謝德仁先生因個(gè)人原因，申請(qǐng)辭去公司第十屆董事會(huì)獨(dú)立董事及審計(jì)委員會(huì)主任委員、提名委員會(huì)委員、薪酬與考核委員會(huì)委員職務(wù)。辭職后，謝德仁先生不在公司擔(dān)任任何職務(wù)。謝德仁先生的辭職將導(dǎo)致公司董事會(huì)獨(dú)立董事人數(shù)低于法定最低比例要求。
遼寧成大此前公告顯示，謝德仁，男，1972年1月生，廈門(mén)大學(xué)管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士。曾任中國(guó)證監(jiān)會(huì)第17屆發(fā)行審核委員會(huì)委員，中國(guó)財(cái)政部第一屆企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)成員，中華人壽保險(xiǎn)股份有限公司獨(dú)立董事，華夏基金管理有限公司獨(dú)立董事，朗新科技股份有限公司獨(dú)立董事?，F(xiàn)任清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系教授，中國(guó)財(cái)政部第二屆企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)委員，清華控股有限公司及清華大學(xué)資產(chǎn)管理有限公司監(jiān)事會(huì)主席，恒泰證券股份有限公司獨(dú)立董事，北京經(jīng)緯恒潤(rùn)科技股份有限公司獨(dú)立董事，廈門(mén)銀行股份有限公司獨(dú)立董事，青島創(chuàng)新奇智科技集團(tuán)股份有限公司獨(dú)立董事。
值得一提的是，在遼寧成大8月19日的公告中，選舉謝德仁先生為公司第十屆董事會(huì)董事、審計(jì)委員會(huì)主任委員、薪酬與考核委員會(huì)委員、提名委員會(huì)委員等議案剛剛被通過(guò)。也就是說(shuō)，上任剛剛3個(gè)月，謝德仁就火速辭職。
又比如，華電能源于11月18日公告稱，公司董事會(huì)近日收到獨(dú)立董事孫健先生的書(shū)面辭呈，因個(gè)人原因，孫健先生申請(qǐng)辭去公司獨(dú)立董事職務(wù)，同時(shí)不再擔(dān)任董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主任委員和薪酬與考核委員會(huì)委員。
券商中國(guó)記者查閱華電能源2020年年報(bào)發(fā)現(xiàn)，孫健，1982年出生，博士，曾任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院講師、副教授，現(xiàn)任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、教授。孫健任期起始日為2020年5月21日，任期終止日期為2023年5月20日。同時(shí)年報(bào)顯示孫健2020年從公司獲得的稅前報(bào)酬總額為6.32萬(wàn)元。
11月18日，開(kāi)山股份公告稱，公司董事會(huì)于11月18日收到公司獨(dú)立董事史習(xí)民先生遞交的書(shū)面辭職報(bào)告，史習(xí)民先生因個(gè)人原因，申請(qǐng)辭去公司第五屆董事會(huì)獨(dú)立董事職務(wù)，同時(shí)一并辭去其在董事會(huì)下屬專(zhuān)門(mén)委員會(huì)所擔(dān)任的審計(jì)委員會(huì)召集人及薪酬與考核委員會(huì)委員職務(wù)。史習(xí)民先生辭去上述職務(wù)后不再擔(dān)任公司任何職務(wù)。史習(xí)民先生的辭職將導(dǎo)致公司獨(dú)立董事人數(shù)低于公司董事會(huì)成員人數(shù)的三分之一。
記者查閱過(guò)往公告發(fā)現(xiàn)，史習(xí)民先生， 1960年6月出生，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)境外永久居留權(quán)，管理學(xué)博士，浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授，現(xiàn)兼任浙江京新藥業(yè)股份有限公司獨(dú)立董事。據(jù)悉，史習(xí)民先生原定任期為 2021年5月7日至第五屆董事會(huì)屆滿之日。
獨(dú)董責(zé)任認(rèn)定引關(guān)注
在康美案此次判決中，業(yè)內(nèi)對(duì)于普通董監(jiān)高以及兼職外部獨(dú)立董事的責(zé)任認(rèn)定問(wèn)題的關(guān)注頗高。據(jù)悉，A股上市公司15000余名獨(dú)董薪酬差異較大，平均年薪僅8萬(wàn)元左右。如果不慎遇到像康美這樣的造假公司，動(dòng)輒上億的連帶賠償責(zé)任，與所獲薪酬的差異實(shí)在是過(guò)于巨大。
擔(dān)任萬(wàn)科、格力電器、中光學(xué)、柔宇科技四家公司獨(dú)立董事的劉姝威則公開(kāi)表示：“獨(dú)立董事要對(duì)投資者負(fù)責(zé)任，我同意擔(dān)任獨(dú)立董事的公司都是我充分了解，多年跟蹤相關(guān)公開(kāi)資料的公司。擔(dān)任獨(dú)立董事后，對(duì)有關(guān)資料出現(xiàn)疑問(wèn)，我必須詢問(wèn)上市公司相關(guān)部門(mén)，直至完全清楚為止。”
“對(duì)于康美藥業(yè)如此明顯的造假行為，并且輿論已經(jīng)公開(kāi)質(zhì)疑，作為康美藥業(yè)的獨(dú)立董事不應(yīng)該識(shí)別不出來(lái)。我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定獨(dú)立董事的權(quán)利和責(zé)任。對(duì)于康美藥業(yè)肆無(wú)忌憚的造假行為，作為獨(dú)立董事無(wú)動(dòng)于衷！既然沒(méi)有履行法律法規(guī)賦予的權(quán)利和責(zé)任，受到法律的制裁，冤枉嗎？”劉姝威在其署名文章中說(shuō)道。
“根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間里，我國(guó)法院很少真正判決上市公司普通董監(jiān)高、外部獨(dú)立董事承擔(dān)證券虛假陳述連帶賠償責(zé)任。但近年來(lái)，包括我們自己代理的案件以及其他幾起引發(fā)市場(chǎng)熱議的案件中，均出現(xiàn)了判決普通董監(jiān)高、外部獨(dú)立董事承擔(dān)連帶責(zé)任的情況。我們?cè)谵k案過(guò)程中切實(shí)體會(huì)到，對(duì)上市公司普通董監(jiān)高尤其是外部董事虛假陳述責(zé)任的認(rèn)定是一個(gè)極難把握、處理的問(wèn)題，也是值得監(jiān)管機(jī)構(gòu)和司法機(jī)關(guān)妥善考慮的問(wèn)題?！苯鸲怕蓭熓聞?wù)所合伙人楊婷、夏東霞律師表示。
金杜楊婷律師和夏東霞律師認(rèn)為，誠(chéng)然，法律有對(duì)公眾公司信息披露的要求，也對(duì)公眾公司董監(jiān)高履職的勤勉盡責(zé)義務(wù)、對(duì)公眾公司的內(nèi)在制衡機(jī)制設(shè)置了相應(yīng)規(guī)定。但是，上市公司相當(dāng)一部分董監(jiān)高實(shí)際上就是普通的“打工人”，其對(duì)財(cái)務(wù)、法律方面的認(rèn)識(shí)、理解、甚至敏感程度很難做到“全知全能”。且若論身份，相當(dāng)一部分上市公司的普通董監(jiān)高和獨(dú)立董事都是一個(gè)“普通人”，他們或是職業(yè)經(jīng)理人，或是企業(yè)的老員工，亦或是教師、技術(shù)人員、行業(yè)專(zhuān)家以類(lèi)似“顧問(wèn)”的身份擔(dān)任獨(dú)立董事。法院的判決或許看起來(lái)是10%、5%甚至更低的連帶責(zé)任范圍比例，但真正轉(zhuǎn)化到賠償金額上，那便是絕大多數(shù)普通家庭難以承受之重。
A股“獨(dú)董”生態(tài)待變
我國(guó)“獨(dú)董”制度誕生于2001年，至今已經(jīng)走過(guò)20個(gè)年頭。康美案最終的落槌，也讓A股“獨(dú)董生態(tài)”發(fā)生巨震。
《證券時(shí)報(bào)》此前報(bào)道中指出，5名獨(dú)立董事被判巨額連帶賠償責(zé)任，亦屬A股市場(chǎng)首次，頗具震撼性，有望成為獨(dú)立董事制度完善的一個(gè)契機(jī)。
一位上市公司董事向券商中國(guó)記者表示：“從獨(dú)董制度的弊端來(lái)說(shuō)，由于實(shí)際控制人權(quán)力過(guò)大，獨(dú)董一般也不愿意唱反調(diào)，不是原則性問(wèn)題一般都略過(guò)、跟著投票。畢竟投反對(duì)票還需要陳述理由，更花時(shí)間也更麻煩。這次事件之后，這個(gè)情況應(yīng)該會(huì)有所改善，大家會(huì)對(duì)獨(dú)立董事這份責(zé)任有更明確的認(rèn)知?！?/p>
自媒體“法經(jīng)筆記”的作者Panda君撰文表示：“當(dāng)前的獨(dú)董制度面臨著幾對(duì)典型的矛盾：較低的綜合收益和較高的職責(zé)之間的矛盾；較低的話語(yǔ)權(quán)和較高的社會(huì)期望之間的矛盾；較低的參與性與較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)要求之間的矛盾，而這一判決對(duì)整個(gè)獨(dú)董制度而言又是一次巨大的震動(dòng)，當(dāng)然也再次提供了我們觀察和思考的一個(gè)重要機(jī)會(huì)?！?/p>
Panda君表示，獨(dú)董面臨著以下現(xiàn)狀：
第一，獨(dú)董缺乏足夠的履職激勵(lì)。一年10萬(wàn)元左右的獨(dú)董薪酬對(duì)于較高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)專(zhuān)家而言已經(jīng)缺乏足夠的吸引力。
第二，獨(dú)董的知情權(quán)保障不足。獨(dú)董時(shí)常反映缺乏了解公司信息的渠道，也出現(xiàn)了多起獨(dú)董因?yàn)橹闄?quán)無(wú)法得到保障而辭職的案例。
第三，獨(dú)董的履職時(shí)間和履職要求不甚明確，目前獨(dú)董最多兼職數(shù)量是5家。由于缺乏具體的履職要求，獨(dú)董盡責(zé)目前只能依靠自覺(jué)。
金杜楊婷律師和夏東霞律師表示，或許應(yīng)當(dāng)回頭審視一下20年前我國(guó)引入上市公司獨(dú)立董事制度的初衷，也有必要審視一下我國(guó)上市公司獨(dú)立董事制度目前的運(yùn)行現(xiàn)狀。一言以蔽之，在目前情況下，我國(guó)法律對(duì)外部獨(dú)立董事的功能、作用的認(rèn)知投射到實(shí)踐中，的確很難用一句“外部董事與內(nèi)部董事負(fù)有相同的忠實(shí)、勤勉義務(wù)”來(lái)形成對(duì)其歸責(zé)的判斷。故對(duì)于上市公司普通董監(jiān)高、尤其是外部董事的責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，不宜作泛化處理。在這一問(wèn)題上的思考和制度建構(gòu)，應(yīng)該還有比較長(zhǎng)的一段路要走。
北京市中倫律師事務(wù)所合伙人張啟祥表示，單說(shuō)制度建設(shè)層面，目前的規(guī)則對(duì)獨(dú)立董事的權(quán)限與履職、責(zé)任和義務(wù)，其實(shí)是有比較明確的規(guī)定和清晰的安排，制度建設(shè)已經(jīng)比較完善了?！拔依斫猬F(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，更多還是在執(zhí)行層面。一是很多上市公司并沒(méi)有真從公司治理層面實(shí)際發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，更加需要他們開(kāi)放地歡迎獨(dú)立董事參與公司管理，接受監(jiān)督、檢查和問(wèn)詢等，并提供履職保障，充分發(fā)揮外部董事的作用。二是一些獨(dú)立董事，本身或怠于行使權(quán)利，或抹不開(kāi)面子，或不具備履職能力，使得制度虛設(shè)了?！?/p>
張啟祥提到，如果未來(lái)要從制度上優(yōu)化，可從四方面考慮：
一是對(duì)獨(dú)立董事任職進(jìn)行強(qiáng)化。比如除了現(xiàn)在的財(cái)務(wù)背景的董事要求外，可以考慮強(qiáng)制要求一名獨(dú)立董事是熟悉上市公司所在行業(yè)的人士，比如有理論和實(shí)務(wù)研究背景。如果外部董事懂任職公司所在行業(yè)的情況，更容易提供幫助發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這樣或許可以彌補(bǔ)財(cái)會(huì)以及其他專(zhuān)業(yè)背景的獨(dú)立董事的不足。
第二，要合理提高獨(dú)立董事的薪酬。目前絕大部分的企業(yè)給獨(dú)立董事的薪酬有限，和規(guī)則本身，與市場(chǎng)期待的履職要求不太匹配，需要適當(dāng)提高他們的薪酬，一是增加激勵(lì)，二也與未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配。
第三，可以考慮監(jiān)事會(huì)和外部董事的聯(lián)動(dòng)。目前，可能在上市公司失靈的不僅是獨(dú)立董事，還有監(jiān)事會(huì)。要對(duì)上市公司、對(duì)內(nèi)部董事、對(duì)實(shí)際控制人和控股股東形成監(jiān)督和有效約束，可以考慮從這方面聯(lián)動(dòng)，形成合力。具體做法上還要進(jìn)行更多思考和探討，比如多少比例的獨(dú)立董事由監(jiān)事會(huì)來(lái)提名，對(duì)監(jiān)事會(huì)的提名，董事會(huì)必須提交股東大會(huì)審議。
第四、要鼓勵(lì)和推動(dòng)獨(dú)立董事發(fā)揮作用，也要為他們履職提供合理的保障。比如，強(qiáng)制性的董事責(zé)任險(xiǎn)，以及在規(guī)則中對(duì)獨(dú)立董事的免責(zé)事由等有關(guān)問(wèn)題予以明確規(guī)定，并在監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)執(zhí)法實(shí)踐中統(tǒng)一尺度。