原標(biāo)題：剛剛，七大國(guó)達(dá)成重磅協(xié)議，“避稅天堂”都慌了！
維京群島、開曼群島、百慕大群島、巴拿馬、盧森堡……這些全球耳熟能詳?shù)目鐕?guó)企業(yè)“避稅天堂”如今卻突遭“重創(chuàng)”。
近日，包括英國(guó)、美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、加拿大和日本的七國(guó)集團(tuán)達(dá)成協(xié)議，支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。
雖然全球最低企業(yè)稅率主要針對(duì)的是谷歌、臉書、亞馬遜、微軟等跨國(guó)科技巨頭，但也將理論上終結(jié)“避稅天堂”的存在。
七大國(guó)支持全球最低企業(yè)稅率
“避稅天堂”遭重了
新華社消息，七國(guó)集團(tuán)成員國(guó)5日發(fā)表聲明說，支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%，并將在改革國(guó)際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務(wù)稅等領(lǐng)域進(jìn)行協(xié)調(diào)。
七國(guó)集團(tuán)財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議4日至5日在倫敦舉行。會(huì)議結(jié)束后，英國(guó)財(cái)政大臣里希·蘇納克在社交媒體上表示，要確保稅收公平，特別是讓企業(yè)在其產(chǎn)品或服務(wù)的銷售市場(chǎng)繳納更合理稅額。美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫也在社交媒體上發(fā)文稱，設(shè)置全球最低企業(yè)稅率將結(jié)束各國(guó)競(jìng)相壓低企業(yè)稅率的“競(jìng)賽”。
歐元集團(tuán)主席、愛爾蘭財(cái)長(zhǎng)多諾霍會(huì)后通過社交媒體表示，歐盟方面將繼續(xù)就國(guó)際稅收規(guī)則與經(jīng)合組織成員討論。他強(qiáng)調(diào)，任何協(xié)議都必須兼顧小國(guó)和大國(guó)、發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的需要。據(jù)了解，部分歐盟成員國(guó)現(xiàn)行稅率較低，對(duì)跨國(guó)公司具有一定吸引力。
據(jù)界面新聞報(bào)道，對(duì)G7國(guó)家來說，15%的最低稅率遠(yuǎn)低于其目前水平。根據(jù)稅收基金會(huì)的數(shù)據(jù)，2020年，法國(guó)、德國(guó)、意大利、日本、英國(guó)的企業(yè)稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。
該協(xié)議將重新定義跨國(guó)企業(yè)征稅的方式和地點(diǎn)，理論上終結(jié)“避稅天堂”的存在。簡(jiǎn)單來說，在各國(guó)就最低稅率達(dá)成一致的前提下，如果企業(yè)在某個(gè)國(guó)家支付的稅率低于最低稅率，其母國(guó)政府可以將其增加到商定的最低稅率水平。以愛爾蘭為例，如果最低企業(yè)稅率設(shè)為15%，按照目前愛爾蘭12.5%的企業(yè)稅率，一家總部在美國(guó)的公司即便在愛爾蘭報(bào)告收入，也仍需要向美國(guó)政府繳納剩余2.5%的稅。
這項(xiàng)協(xié)議將于今年7月提交給20國(guó)集團(tuán)（G20）威尼斯峰會(huì)，有助于加快經(jīng)合組織牽頭的全球稅改談判，涉及137個(gè)國(guó)家。經(jīng)合組織的目標(biāo)是在今年10月達(dá)成一項(xiàng)全球協(xié)議。
全球稅率“逐底競(jìng)爭(zhēng)”有望結(jié)束
關(guān)于“全球最低企業(yè)稅率”的討論并非新事物。為應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)數(shù)字化發(fā)展給國(guó)際稅收政策帶來的挑戰(zhàn)以及與之相關(guān)的單邊數(shù)字服務(wù)稅、平衡稅等問題，G20 委托經(jīng)合組織（OECD）啟動(dòng)稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃研究，并在2015年發(fā)布第一階段研究成果。
隨后各國(guó)開始合作，在國(guó)際稅收的管理問題上逐漸達(dá)成綜合行動(dòng)共識(shí)。2019 年，OECD提出包含兩大支柱方案的BEPS第二階段倡議，其中第一支柱重新劃分跨國(guó)企業(yè)全球剩余利潤(rùn)在各稅收管轄區(qū)之間的征稅權(quán)，第二支柱解決跨國(guó)公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅或免稅地來逃避稅收的問題，也就是“全球最低企業(yè)稅率”議題。
中國(guó)銀行研究院發(fā)布的一份研報(bào)顯示，長(zhǎng)期以來，全球主要經(jīng)濟(jì)體將低企業(yè)稅率作為吸引國(guó)際投資、擴(kuò)大本地企業(yè)規(guī)模和就業(yè)率的重要手段，甚至展開“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。無論是G20集團(tuán)、OECD經(jīng)濟(jì)體還是非OECD經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢(shì)，其中OECD 經(jīng)濟(jì)體下降幅度最大，降幅為7.88個(gè)百分點(diǎn)；非OECD成員國(guó)降幅較小，降幅為 6.23個(gè)百分點(diǎn)；G20成員國(guó)降幅為6.92個(gè)百分點(diǎn)。
從國(guó)別情況看，代表性的國(guó)家企業(yè)稅率均保持下降趨勢(shì)。其中美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體企業(yè)稅率下行趨勢(shì)較中國(guó)、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體更明顯，愛爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。
全球企業(yè)稅率長(zhǎng)期下降乃至出現(xiàn)國(guó)家間“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，給跨國(guó)公司避稅活動(dòng)帶來極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟(jì)體從中受益，但多數(shù)國(guó)家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國(guó)估算，每年全球各國(guó)因跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為損失的稅收達(dá)到5000-6000億美元。#p#分頁標(biāo)題#e#
據(jù)英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》6月3日?qǐng)?bào)道，微軟在愛爾蘭的子公司Round Island One在2020年創(chuàng)造了近3150億美元（約2萬億人民幣）的利潤(rùn)，幾乎相當(dāng)于愛爾蘭GDP的四分之三，卻因?yàn)樵诎倌酱笞?cè)而沒有繳稅。百慕大不征收企業(yè)所得稅。
OECD的研究顯示，美國(guó)跨國(guó)公司海外利潤(rùn)簿記在“避稅天堂”的比例由 2000年前后的30%提高到2019年的60%。發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體受損情況更加突出，根據(jù)IMF測(cè)算，跨境避稅對(duì)非OECD經(jīng)濟(jì)體帶來的長(zhǎng)期收入損失占其GDP的1.3%，高于OECD經(jīng)濟(jì)體1%的水平。
谷歌、臉書等巨頭受影響最大
對(duì)中國(guó)整體負(fù)面影響較為有限
“全球最低企業(yè)稅率”一旦實(shí)施，受影響最大的企業(yè)將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭，他們通常利用數(shù)字服務(wù)在地域上的靈活性，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家。
中國(guó)銀行研究院曹鴻宇在其研報(bào)中表示，總的來看，中國(guó)落實(shí)全球最低企業(yè)稅率所面臨的內(nèi)部障礙較小。中國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率較高，一般標(biāo)準(zhǔn)為25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的稅率目標(biāo)，也高于美國(guó)15%的最低稅率底線。
另外，中國(guó)企業(yè)海外收入相對(duì)較低，受全球最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤(rùn)并不大，而政府支持企業(yè)“走出去”，對(duì)企業(yè)海外利潤(rùn)征稅也持寬松態(tài)度。推出全球最低企業(yè)稅率制度對(duì)中國(guó)整體負(fù)面影響較為有限。
對(duì)于從事跨境投資的中國(guó)企業(yè)而言，“全球最低企業(yè)稅率”會(huì)帶來新的合規(guī)義務(wù)。中國(guó)企業(yè)“走出去”廣泛采用離岸架構(gòu)，根據(jù)各地稅收優(yōu)惠特色在不同的國(guó)際稅收洼地設(shè)置中間實(shí)體（如在香港地區(qū)設(shè)置區(qū)域銷售中心、在新加坡設(shè)置財(cái)資中心等），從而進(jìn)行海外投資、上市或全球價(jià)值鏈布局?！叭蜃畹推髽I(yè)稅率”規(guī)則實(shí)施后，可能會(huì)要求位于低稅率地區(qū)的中間實(shí)體繳納額外的稅款。各國(guó)為跨國(guó)公司提供的稅收優(yōu)惠可能被中和，影響跨國(guó)公司的全球資源配置。
此外，“全球最低企業(yè)稅率”可能會(huì)對(duì)香港現(xiàn)行稅制和營(yíng)商環(huán)境產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。香港目前是全球第七大避稅港，也是亞洲最大的避稅港。香港對(duì)企業(yè)實(shí)行兩級(jí)制所得稅，利潤(rùn)低于200萬港元的情況下，不同類型企業(yè)適用所得稅稅率為8.25%或7.5%，超過200萬港元的部分按16.5%或15%征收。根據(jù)估算，香港有效公司稅率不超過10%，落實(shí)“全球最低企業(yè)稅率”將會(huì)削弱香港的低稅率優(yōu)勢(shì)，增加在港跨國(guó)企業(yè)稅務(wù)和合規(guī)成本。
不過，企業(yè)稅率并非跨國(guó)公司全球布局決策的決定性因素，全球范圍實(shí)施統(tǒng)一的最低稅率標(biāo)準(zhǔn)將放大稅收因素以外的營(yíng)商環(huán)境重要性，香港固有的營(yíng)商環(huán)境優(yōu)勢(shì)仍有利于吸引跨國(guó)公司來港投資布局。