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中信國(guó)安:捧著金飯碗,為何七年財(cái)務(wù)造假?

中信國(guó)安:捧著金飯碗,為何七年財(cái)務(wù)造假?

在年報(bào)中,青海西臺(tái)吉乃爾鹽湖潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值達(dá)到1700億,被視為中信國(guó)安的“金娃娃”。(ICphoto/圖)

1992年,中信國(guó)安總公司投資成立北京國(guó)安足球俱樂(lè)部,并將“國(guó)安永遠(yuǎn)爭(zhēng)第一”作為企業(yè)精神。

“這么長(zhǎng)時(shí)間才立案調(diào)查,十分罕見(jiàn)。”

在中信國(guó)安長(zhǎng)達(dá)7年的財(cái)務(wù)造假過(guò)程中,負(fù)責(zé)審計(jì)的致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所均出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。

文 | 南方周末記者 梅嶺 責(zé)任編輯 | 顧策

18年前,中國(guó)中信集團(tuán)斥資42億元,以西臺(tái)吉乃爾鹽湖為先導(dǎo),全面參與青海柴達(dá)木盆地的資源綜合開發(fā)。

西臺(tái)吉乃爾鹽湖,位于青海省柴達(dá)木盆地中部,這是一個(gè)以液體礦為主的特大型礦床,含有豐富的鋰、鉀、硼儲(chǔ)量。

對(duì)西臺(tái)吉乃爾鹽湖擁有采礦權(quán)的下屬公司,是中信集團(tuán)全資子公司中信國(guó)安集團(tuán)下屬青海中信國(guó)安科技發(fā)展有限公司(下稱青海中信國(guó)安),后者在2004年被裝入中信國(guó)安集團(tuán)上市平臺(tái)中信國(guó)安(000839.SZ)體內(nèi)。

2005年,青海中信國(guó)安碳酸鋰、硼酸等項(xiàng)目開工建設(shè),《青海日?qǐng)?bào)》就此發(fā)文指出:鉀、鎂、鋰等“金娃娃”元素,將被青海中信國(guó)安串接起來(lái)形成“金鏈條”。

2009年4月,青海中信國(guó)安召開銷售專題會(huì)議,制定了10億元的銷售目標(biāo)。

2021年3月,這場(chǎng)銷售會(huì)議被中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定為財(cái)務(wù)造假的開端,中信國(guó)安在2009年-2015年7年時(shí)間里,累計(jì)虛增利潤(rùn)總額超過(guò)10億元。

中信國(guó)安1997年在深交所上市,至今上市24年。七年造假,意味著公司上市以來(lái)近三分之一的時(shí)間都處于財(cái)務(wù)造假狀態(tài),僅次于ST撫鋼(600399.SH)創(chuàng)下的八年A股造假時(shí)間紀(jì)錄。

1、遲到的披露

根據(jù)證監(jiān)會(huì)行政處罰事先告知書,中信國(guó)安子公司青海中信國(guó)安在2009年召開銷售專題會(huì),在預(yù)計(jì)當(dāng)年銷售收入約為4億元的情況下,為完成10億元銷售目標(biāo),采用預(yù)售方式完成業(yè)績(jī),同時(shí)按照10%價(jià)格讓利和同期商業(yè)貸款利率支付客戶與付款利息。

在收到客戶預(yù)售款后,借記銀行存款,貸記預(yù)收賬款,同時(shí)虛構(gòu)貨物的銷售合同、出庫(kù)單等資料虛增收入,在賬面借記應(yīng)收賬款,貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,月底將預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)沖核銷。

2009年-2014年期間,青海中信國(guó)安累計(jì)虛增營(yíng)收5.06億元,累計(jì)少記財(cái)務(wù)費(fèi)用5.06億元,累計(jì)虛增利潤(rùn)總額10.13億元。

“中信國(guó)安這個(gè)財(cái)務(wù)造假并不復(fù)雜?!辟Y深審計(jì)專家崔宏博士對(duì)南方周末記者表示,這是在真實(shí)交易基礎(chǔ)上疊加部分虛假交易,放大扭曲真實(shí)業(yè)務(wù)。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),中信國(guó)安將累計(jì)虛增收入,形式上是“預(yù)收賬款”,或者是中信國(guó)安向中農(nóng)集團(tuán)的“借款”。一方面在公司未發(fā)貨時(shí)提前確定收入,另一方面對(duì)這部分金額公司向客戶支付利息。

以客戶之一的中農(nóng)集團(tuán)為例,其納入中信國(guó)安合并報(bào)表賬面收入累計(jì)為3.11億元,實(shí)際發(fā)貨金額累計(jì)1.74億元,累計(jì)虛增收入1.37億元,這部分未發(fā)貨金額,青海中信國(guó)安按約定利率支付利息。

青海中信國(guó)安2004年裝入上市公司體內(nèi),2014年年底,根據(jù)中信國(guó)安整體戰(zhàn)略部署,青海中信國(guó)安股權(quán)分兩次轉(zhuǎn)讓剝離出上市公司。曾經(jīng)被寄予厚望的“金娃娃”移出上市公司平臺(tái)后,中信國(guó)安的造假停止。

2009年-2015年的財(cái)務(wù)造假,為何卻在2020年才被揭開蓋子?

南方周末記者查閱了中信國(guó)安多年公告記錄,在2009年~2020年5月公司被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查期間,中信國(guó)安并未收到過(guò)監(jiān)管部門任何問(wèn)詢函。上海久誠(chéng)律師事務(wù)所首席合伙人許峰對(duì)南方周末記者表示:“這么長(zhǎng)時(shí)間才立案調(diào)查,十分罕見(jiàn)?!?/p>

另有律師對(duì)南方周末記者表示,這或許與近年來(lái)愈發(fā)嚴(yán)格的監(jiān)管有關(guān),“證監(jiān)會(huì)近年來(lái)查處力度非常大”。

2、輝煌十年

“失寵的貴族。”中信國(guó)安的股民在股吧中如此評(píng)價(jià)這家老牌上市公司。

青海中信國(guó)安裝入上市公司體內(nèi)后,多家券商給予中信國(guó)安強(qiáng)烈推薦、推薦的評(píng)級(jí),并將中信國(guó)安定義為資源獨(dú)占型企業(yè)、兼?zhèn)鋲艛嗪统砷L(zhǎng)的優(yōu)質(zhì)公司。

壟斷的判斷,基于中信國(guó)安旗下的有線電視網(wǎng)以及鹽湖資源開發(fā)業(yè)務(wù)。

根據(jù)招股書,中信國(guó)安是由中信國(guó)安總公司獨(dú)家發(fā)起,部分改制,采用募集方式設(shè)立的股份有限公司。

中信國(guó)安總公司前身是1987年由中國(guó)國(guó)際信托投資公司投資設(shè)立的北京國(guó)安賓館,成立初期唯一股東為中信集團(tuán)。

1992年,中信國(guó)安總公司投資成立北京國(guó)安足球俱樂(lè)部,并將“國(guó)安永遠(yuǎn)爭(zhēng)第一”作為企業(yè)精神。1999年,中信國(guó)安總公司正式更名為中信國(guó)安集團(tuán)。

巔峰時(shí)期,中信國(guó)安集團(tuán)不僅是北京足球的名片,更是中信集團(tuán)旗下國(guó)內(nèi)最大的實(shí)業(yè)投資集團(tuán),總資產(chǎn)一度突破2000億。

除控股中信國(guó)安外,中信國(guó)安集團(tuán)還控股白銀有色(601212.SH)、中葡股份(600084.SH)、國(guó)安國(guó)際(00143.HK)等多家上市公司,并間接持股國(guó)家體育場(chǎng)有限責(zé)任公司(鳥巢)、奇虎360。

上市公司中信國(guó)安成立于1997年10月14日,17天后在深交所上市。

上市24年來(lái),中信國(guó)安的主營(yíng)業(yè)務(wù)集中在信息產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。首次募集資金用途包括中信國(guó)安衛(wèi)星通信網(wǎng)項(xiàng)目改造,招股書中如此描述:“該項(xiàng)目建成后,將成為僅次于國(guó)家衛(wèi)星公司的全國(guó)第二大衛(wèi)星網(wǎng)?!?/p>

上市初期,中信國(guó)安的主營(yíng)業(yè)務(wù)包括有線電視網(wǎng)、衛(wèi)星通信網(wǎng)的投資建設(shè)、增值電信等。2002年,公司通過(guò)收購(gòu)大通房地產(chǎn)開發(fā)公司,進(jìn)入房地產(chǎn)領(lǐng)域。隨后多年,信息及服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)及物業(yè)管理成為公司的核心主營(yíng)業(yè)務(wù)。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

2003年,中信國(guó)安為全國(guó)400萬(wàn)戶有線電視用戶提供服務(wù),增值電信業(yè)務(wù)上,中信國(guó)安僅次于中國(guó)電信168,位居全國(guó)第二,短信發(fā)送量累計(jì)6億條,與全國(guó)三百多家電視臺(tái)開展互動(dòng)電視業(yè)務(wù),市場(chǎng)規(guī)模全國(guó)第一。

在這一年,通過(guò)收購(gòu)中信國(guó)安盟固利電源技術(shù)有限公司,中信國(guó)安成為國(guó)內(nèi)主要鋰電池生產(chǎn)企業(yè)的正極材料供應(yīng)商,市場(chǎng)占有率30%,位居全國(guó)第一。

2004年,中信國(guó)安收購(gòu)青海中信國(guó)安,在年報(bào)中,青海西臺(tái)吉乃爾鹽湖潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值達(dá)到1700億。在中信國(guó)安2005年、2006年年報(bào)中,對(duì)于青海中信國(guó)安業(yè)務(wù)的介紹均提及“產(chǎn)品供不應(yīng)求”“國(guó)內(nèi)外廠商訂購(gòu)意向踴躍”。

2008年,中信國(guó)安有線電視用戶總數(shù)達(dá)到880萬(wàn)戶,數(shù)字電視用戶400萬(wàn)戶。同年,中信國(guó)安完成奧運(yùn)村建筑智能化應(yīng)用系統(tǒng)項(xiàng)目,下屬盟固利成為北京奧運(yùn)會(huì)純電動(dòng)公交車電池材料供應(yīng)商之一。

1997年上市至2008年期間,中國(guó)國(guó)安有線電視、數(shù)字電視用戶數(shù)量穩(wěn)定增長(zhǎng),業(yè)績(jī)表現(xiàn)平穩(wěn)。2008年以前,第一大股東中信國(guó)安有限公司沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)股權(quán)質(zhì)押和凍結(jié)情況。

但這一狀態(tài)在2009年被打破。

3、永爭(zhēng)第一

2009年,中信國(guó)安第一大股東中信國(guó)安有限公司持股總數(shù)6.49億股,質(zhì)押或凍結(jié)1.2億股權(quán)。同時(shí),此前年報(bào)表述中發(fā)展前景一片良好的青海中信國(guó)安開始出現(xiàn)問(wèn)題。

也是從這一年開始,青海中信國(guó)安開始財(cái)務(wù)造假。

在資源共享平臺(tái)中國(guó)知網(wǎng)上,有一篇標(biāo)題為《四大“法寶”成就中信國(guó)安速度》的文章中提及,中信國(guó)安的口號(hào)是永爭(zhēng)第一,作為其子公司的青海中信國(guó)安也一直在實(shí)踐著永爭(zhēng)第一的格言。青海中信國(guó)安提出要做全球能排得上名的鉀肥供應(yīng)商。

同期同欄目《三個(gè)“開創(chuàng)”點(diǎn)亮吉乃爾鹽湖開發(fā)》文章中顯示,一些鉀肥企業(yè)用幾十年才實(shí)現(xiàn)規(guī)?;a(chǎn),青海中信國(guó)安在三年內(nèi)就實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定的規(guī)?;a(chǎn),達(dá)到45萬(wàn)噸。

但在中信國(guó)安年報(bào)信息中,從2009年以來(lái),有關(guān)青海中信國(guó)安的表述,不再像此前一片欣欣向榮。

根據(jù)年報(bào)信息,2009年,國(guó)內(nèi)鉀肥市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)下跌,下半年更為明顯,同時(shí),青海國(guó)安西臺(tái)廠區(qū)遭受了多年不遇的洪水。但在這樣的情況下,青海國(guó)安實(shí)現(xiàn)營(yíng)收6.87億元,同比增長(zhǎng)33.55%,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2.06億元。

2010年,青海中信國(guó)安遭遇特大洪水自然災(zāi)害。2011年,青海中信國(guó)安整體業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅度下滑。全年凈利潤(rùn)虧損8542.69萬(wàn)元。

2012年-2014年,青海中信國(guó)安虧損繼續(xù)擴(kuò)大,連續(xù)三年分別虧損1.12億元、1.49億元、1.71億元。2014年,中信國(guó)安宣布剝離青海中信國(guó)安給中信國(guó)安投資。隨著這塊業(yè)務(wù)的剝離,中信國(guó)安財(cái)務(wù)造假結(jié)束。

將青海中信國(guó)安剝離后,中信國(guó)安在2014年開始推動(dòng)湖北廣電非公開發(fā)行和江蘇有線IPO工作,2015年12月,中信國(guó)安通過(guò)控股子公司參與奇虎360私有化方案等市場(chǎng)行為。但這些運(yùn)作并未為公司帶來(lái)主營(yíng)業(yè)務(wù)的根本變化。

2015年以后,中信國(guó)安下屬盟固利公司逐步成為公司發(fā)展的新亮點(diǎn)。作為電池正極材料生產(chǎn)廠家,盟固利2015年在插電式混合動(dòng)力客車市場(chǎng)占有率達(dá)到30%。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

根據(jù)年報(bào)信息,2017年,盟固利入選全球新能源企業(yè)500強(qiáng)名單。這一年,中信國(guó)安實(shí)現(xiàn)營(yíng)收43.62億元,盟固利貢獻(xiàn)了14.79億元營(yíng)收,中信國(guó)安2.59億元?dú)w母凈利潤(rùn)中,1.54億來(lái)自盟固利。

然而,中信國(guó)安因“突出主業(yè)、專業(yè)發(fā)展”的原則,將發(fā)展前景良好的盟固利股權(quán)逐步轉(zhuǎn)讓。2017年以3.64億元轉(zhuǎn)讓天津盟固利新材料52%股權(quán)。2018年以21.72億轉(zhuǎn)讓中信國(guó)安盟固利31.80%股權(quán)。受讓方分別為亨通集團(tuán)和榮盛控股。

真實(shí)的原因,或與中信國(guó)安及其母公司中信國(guó)安集團(tuán)的債務(wù)困局有關(guān)。

從2015年起,中信國(guó)安經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)為負(fù),截至2020年前三季度,中信國(guó)安持有貨幣資金4.78億元,同期負(fù)債合計(jì)78.39億元,其中包含短期借款20.50億元,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債18.12億元。

這意味著,中信國(guó)安持有的貨幣資金,已經(jīng)無(wú)法覆蓋其一年內(nèi)到期的負(fù)債規(guī)模。

母公司方面,根據(jù)上海清算所數(shù)據(jù),截至2019年9月30日,中信國(guó)安集團(tuán)持有的貨幣資金為85.23億元,同期流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1063.99億元,短期借款412.93億元,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債為254.3億元。

截至2020年三季度,中信國(guó)安第一大股東中信國(guó)安有限公司持有公司14.19億股,凍結(jié)比例100%;質(zhì)押14.19億股,質(zhì)押比例99.36%。中信國(guó)安有限公司為中信國(guó)安集團(tuán)有限公司100%持股公司。

2020年,中信國(guó)安預(yù)計(jì)全年?duì)I業(yè)收入23.5億元-25.5億元,預(yù)計(jì)歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)虧損18.5億元-22億元。

4、投資者維權(quán)路漫漫

根據(jù)東方財(cái)富數(shù)據(jù),2020年,中信國(guó)安股東人數(shù)在19萬(wàn)-21.77萬(wàn)人次,人均持股金額為5萬(wàn)-6萬(wàn)元。

高文律師事務(wù)所合伙人李明燕對(duì)南方周末記者表示:“在我過(guò)去接觸的投資者維權(quán)案件中,沒(méi)有這么大的股東體量?!?/p>

2021年3月4日,證監(jiān)會(huì)對(duì)中信國(guó)安發(fā)布的行政處罰事先告知書中,依據(jù)2005年證券法第一百九十三條的規(guī)定,對(duì)中信國(guó)安責(zé)令改正,給予警告,并處以60萬(wàn)元罰款;對(duì)相關(guān)高管給予警告,分別處以30萬(wàn)元罰款。

“早年的違法,只能根據(jù)老證券法處罰。這個(gè)處罰金額,在證券法意義上算頂格處罰?!鄙虾>谜\(chéng)律師事務(wù)所首席合伙人許峰對(duì)南方周末記者表示。

證監(jiān)會(huì)此次下發(fā)的是行政處罰事先告知書,最終依據(jù)的將是接下來(lái)中國(guó)證監(jiān)會(huì)將出具的行政處罰決定書。這意味著,投資者集體維權(quán)訴訟還需要時(shí)間?!耙茸C監(jiān)會(huì)正式處罰后,才能去北京金融法院起訴?!痹S峰對(duì)南方周末記者表示。

2021年3月18日,北京金融法院成立,這是繼2018年上海金融法院成立后,全國(guó)法院系統(tǒng)設(shè)立的第二家金融法院。

但正式處罰下達(dá)時(shí)間無(wú)法確定,“快的話幾周,慢的話幾年,半年到一年左右居多?!痹S峰表示。

南方周末記者咨詢多位律師,他們均表示目前已開始有投資者進(jìn)行訴訟咨詢,但各家律所咨詢規(guī)模處于10人-50人之間,金額未開始計(jì)算。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

參與過(guò)東方電子、銀廣夏民事賠償案的宋一欣表示,“在2010年2月6日至2020年5月17日期間買入中信國(guó)安股票,并在2020年5月18日賣出或繼續(xù)持有的受損投資者,可以辦理索賠。”

在證監(jiān)會(huì)下發(fā)的行政處罰事先告知書中,并未對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行懲罰的具體說(shuō)法。在中信國(guó)安長(zhǎng)達(dá)7年的財(cái)務(wù)造假過(guò)程中,負(fù)責(zé)審計(jì)的致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所均出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。

中信國(guó)安7年造假的過(guò)程中,根據(jù)年報(bào)信息,2009年-2011年三年間,中信國(guó)安聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所,2012年-2015年,中信國(guó)安聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

兩家實(shí)際是同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所?!斑@家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在改制以前是北京地區(qū)最大、最牛的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。”崔宏對(duì)南方周末記者表示。

根據(jù)天眼查信息,1998年,北京會(huì)計(jì)師事務(wù)所和京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合改制,合并成立為北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司,是財(cái)政部批準(zhǔn)的浩華國(guó)際會(huì)計(jì)公司的成員所。2008年通過(guò)合并成立北京京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所,2012年更名致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

浙江裕豐律師事務(wù)所副主任厲健對(duì)南方周末記者表示:在司法實(shí)踐中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所如因上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)未能勤勉盡責(zé)被證監(jiān)會(huì)處罰后,還可能面臨成百上千投資者提起的證券民事賠償訴訟。

根據(jù)新證券法第213條規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé),所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的,責(zé)令改正,沒(méi)收業(yè)務(wù)收入,并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上十倍以下的罰款。

厲健對(duì)南方周末記者表示:“新證券法規(guī)定的處罰上限是‘沒(méi)一罰十’,重罰制度有助于進(jìn)一步督促證券服務(wù)機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé),恪盡職守。”


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